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好运快3开奖今天:財稅[2000]91號 關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的法規[條款失效]

來源:稅 屋 作者:稅 屋 人氣: 發布時間:2009-01-01
摘要:財政部、國家稅務總局關于印發《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的法規》的通知 [條款失效] 財稅[2000]91號 2000-09-19 備 注......
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好运快3开奖软件 www.gadfp.com 財政部、國家稅務總局關于印發《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的法規》的通知[條款失效]

財稅[2000]91號                      2000-09-19

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稅屋提示——依據國家稅務總局公告2013年第21號 國家稅務總局關于發布個人所得稅申報表的公告,本法規自2013年8月1日起文件附件2、3、4廢止。 最新附件下載rar 文件

各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局:
  為了認真貫徹落實《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》(國發[2000]16號,以下簡稱通知)精神,切實做好個人獨資企業和合伙企業投資者的個人所得稅征管工作,財政部、國家稅務總局制定了《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的法規》(以下簡稱法規),現印發你們,并就有關事項通知如下:

  一、各級領導要高度重視,確保政策調整和征收工作順利進行。國務院通知對個人獨資企業和合伙企業停征企業所得稅,只對其投資者的經營所得征收個人所得稅,是我國鼓勵個人投資、公平稅負和完善所得稅制度的一次重大政策調整,既為個人獨資企業和合伙企業的發展創造了條件,有利于國民經濟持續、穩定、健康地發展,又是規范所得稅制度的一項重要措施,有利于進一步加強所得稅的征收管理。因此,各級稅務機關的領導要予高度重視、精心組織,切實做好貫徹落實國務院通知精神的各項工作,掌握這項政策調整給征管和收入帶來變化的有關情況,及時研究解決其中產生的有關問題,確保政策到位、征管到位。

  二、做好政策調整的宣傳解釋工作。調整個人獨資企業和合伙企業及其投資者的所得稅政策,涉及面廣,政策性強,社會關注程度高,因此,應認真作好宣傳解釋工作。從事所得稅工作的人員要首先學習和理解國務院通知的精神和意義,領會法規的內容,在此基礎上,向廣大個人投資者廣泛宣傳國務院通知對支持和鼓勵個人投資辦企業的重要意義、所得稅政策調整的具體法規和征收管理的具體辦法,為貫徹落實國務院通知精神、做好征收管理各項工作打下良好基礎。

  三、準確掌握個人投資者情況和稅源狀況。各主管稅務機關要及時與工商管理部門聯系,盡快摸清現有獨資、合伙性質的企業及其投資者的基本情況,建立經常聯系渠道,隨時掌握個人獨資企業和合伙企業的登記情況;要對已成立的個人獨資企業和合伙企業限定時間辦理變更稅務登記;做好內部的管理銜接工作,建立個人投資者檔案,對查帳征收、核定征收、稅源大戶和一般戶的個人投資者,要區分情況分類管理;對實行核定征收所得稅的個人獨資企業和合伙企業,改征個人所得稅后,原則上應保持原所得稅定額水平。

  四、做好所得稅優惠的銜接工作。個人獨資企業和合伙企業停止征收企業所得稅后,原有按照企業所得稅有關法規享受的稅收優惠、尚未執行到期的,可在2000年12月31日前繼續執行。從2001年1月1日起,停止執行企業所得稅優惠政策,統一按照個人所得稅法的有關法規執行。

  五、做好2000年年終的個人所得稅匯算清繳工作。2000年年度終了后投資者進行個人所得稅匯算清繳時,個人獨資企業和合伙企業2000年已預繳的企業所得稅稅款可以抵扣投資者應繳納的個人所得稅稅額?;闥闈褰尚枰慫暗?,先退預繳的企業所得稅,不足部分再退預繳的個人所得稅。

  附件1:           關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的法規

  第一條 為了貫徹落實《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》精神,根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關法規,特制定本法規。

  第二條 本法規所稱個人獨資企業和合伙企業是指: 
    (一)依照《中華人民共和國個人獨資企業法》和《中華人民共和國合伙企業法》登記成立的個人獨資企業、合伙企業; 
    (二)依照《中華人民共和國私營 企業暫行條例》登記成立的獨資、合伙性質的私營企業; 
    (三)依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合伙制律師事務所; 
    (四)經政府有關部門依照法律法規批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質的機構或組織。

  第三條 個人獨資企業以投資者為納稅義務人,合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人(以下簡稱投資者)。

  第四條 個人獨資企業和合伙企業(以下簡稱企業)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,作為投資者個人的生產經營所得,比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,適用5%—35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。
前款所稱收入總額,是指企業從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入,包括商品(產品)銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業務收入和營業外收入。

  第五條 個人獨資企業的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額;合伙企業的投資者按照合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額,合伙協議沒有約定分配比例的,以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。
前款所稱生產經營所得,包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得(利潤)。

  第六條 凡實行查賬征稅辦法的,生產經營所得比照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行) 》(國稅發[1997]43號)的法規確定。但下列項目的扣除依照本辦法的法規執行:      
    注:根據《財政部、國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業和合伙企業個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》(財稅[2008]65號),自2008.01.01日起本文件附件1第六條第(一)、(二)、(五)、(六)、(七)項根據財稅[2008]65號規定作相應修改。
       (一) [本條款失效]投資者的費用扣除標準,由各省、自治區、直轄市地方稅務局參照個人所得稅法“工資、薪金所得”項目的費用扣除標準確定。投資者的工資不得在稅前扣除。  

    注:根據《財政部、國家稅務總局關于調整個體工商戶業主個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》全文廢止(財稅[2006]44號),自2006.01.01日起本文件附件1第六條(一)修改為:“投資者的費用扣除標準為19200元/年(1600元/月)。投資者的工資不得在稅前扣除。”  
    注:根據《財政部、國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業和合伙企業個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》(財稅[2008]65號),自2008.01.01日起本文件附件1第六條第(一)項根據財稅[2008]65號規定作相應修改。 

    稅屋提示—— 依據財稅[2011]62號 關于調整個體工商戶業主個人獨資企業和合伙企業自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知 ,本條款修改為:“投資者的費用扣除標準為42000元/年(3500元/月)。投資者的工資不得在稅前扣除。”