好运快3免费计划:進項稅額抵扣專題學習(2019年版)

來源:小穎言稅 作者:小穎 人氣: 發布時間:2019-07-09
摘要:進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,支付或者負擔的增值稅額。本文在2019年新政基礎上對最新的進項稅額抵扣有關內容進行專題總結。 一、可抵扣進項稅額憑證 (一)增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通...
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好运快3开奖软件 www.gadfp.com   進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,支付或者負擔的增值稅額。本文在2019年新政基礎上對最新的進項稅額抵扣有關內容進行專題總結。

  一、可抵扣進項稅額憑證

 ?。ㄒ唬┰鮒鄧白ㄓ梅⑵?、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票:需要認證或通過勾選確認方式,抵扣票面稅額。(注:從2019年3月1日起,勾選確認范圍擴大至全部一般納稅人)。

 ?。ǘ┖9亟讜鮒鄧白ㄓ媒煽釷椋盒枰ㄋ汀逗9贗晁捌局さ摯矍宓ァ?,申請稽核比對。

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  1.從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

  2.取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

  3.納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。

  4.納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的,應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的,統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

 ?。ㄋ模┣?、閘通行費以通行費發票為抵扣憑證,計算抵扣增值稅。橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

 ?。ㄎ澹┩晁捌局ぃ河Φ本弒甘槊婧賢?、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

 ?。┕航諑每馱聳浞?,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣,納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

  1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

  2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

  3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

  4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

  二、進項抵扣稅率

  之前我們整理了《新版稅率、征收率、預征率、扣除率記憶總結》,是從銷售方角度出發,下面我們站在采購方這邊,總結下取得的進項發票有哪些抵扣稅率。注:以下如果取得的是免稅發票,不能抵扣進項(推薦:增值稅免稅政策梳理)

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  1.購進貨物(除本條9-12項外),進項抵扣稅率13%;

  2.發生加工、修理修配勞務,進項抵扣稅率13%;

  3.租賃有形動產,進項抵扣稅率13%;

  4.租賃不動產,進項抵扣稅率9%;

  5.購進不動產(建筑物、構筑物等不動產所有權),進項抵扣稅率9%;

  6.購進建筑服務(工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務),進項抵扣稅率9%;

  7.購進交通運輸服務(鐵路運輸服務、陸路貨物運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務),進項抵扣稅率9%;

  8.購進土地使用權,進項抵扣稅率9%;

  9.購進飼料、化肥、農藥、農機、農膜,進項抵扣稅率9%;

  10.購進糧食等農產品、食用植物油、食用鹽,進項抵扣稅率9%;

  11.購進自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品,進項抵扣稅率9%;

  12.購進圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物,進項抵扣稅率9%;

  13.購進郵政服務(郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務),進項抵扣稅率9%;

  14.購進基礎電信服務,進項抵扣稅率9%;

  15.購進增值電信服務,進項抵扣稅率6%;

  16.購進金融服務(直接收費金融服務、保險服務),進項抵扣稅率6%;

  17.購進現代服務(研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務、其他現代服務),進項抵扣稅率6%;

  18.購進生活服務(文化體育服務、教育醫療服務、旅游服務、住宿服務、其他生活服務),進項抵扣稅率6%;

  19.購進無形資產(除土地使用權外),進項抵扣稅率6%;

  20.購進農產品,進項稅額扣除率9%;購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品扣除率10%。

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  1.購進貨物、應稅服務,進項抵扣稅率是3%;

  2.購進加工、修理、修配勞務,進項抵扣稅率是3%;

  3.購進無形資產,進項抵扣稅率是3%;

  4.購進不動產,進項抵扣稅率5%;

  5.租賃不動產,進項抵扣稅率5%;

  6.購進營改增前取得的土地使用權,進項抵扣稅率5%;

  7.購進房地產老項目,進項抵扣稅率5%;

  8.租賃房地產老項目,進項抵扣稅率5%;

  9.購進橋、閘通行費,進項抵扣稅率5%;

  10.購進選擇差額納稅的勞務派遣、安全?;し瘢ǔ謊≡癲疃钅傷暗男」婺D傷叭送猓?,進項抵扣稅率5%;

  11.從一般納稅人處購進人力資源外包服務,進項抵扣稅率5%;

  12.購進中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣,進項抵扣稅率5%;

  13.購進農產品,進項稅額扣除率9%;購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品扣除率10%。

  14.購進銷售方自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品,進項抵扣稅率3%;

  15.購進寄售商店代銷的寄售物品,進項抵扣稅率3%;

  16.購進死當物品,,進項抵扣稅率3%;

  17.購進縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力,進項抵扣稅率3%;

  18.購進自來水,進項抵扣稅率3%;

  19.購進銷售方自產的建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料,進項抵扣稅率3%

  20.購進銷售方自產的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦),進項抵扣稅率3%;

  21.購進銷售方自產以水泥為原料生產的水泥混凝土,進項抵扣稅率3%;

  22.購進生物制品、獸用生物制品,進項抵扣稅率3%;

  23.從經認定的動漫企業購買動漫產品服務,以及在境內購買動漫版權,進項抵扣稅率3%;

  24.購進城市電影放映服務,進項抵扣稅率3%;

  25.購進試點前開工的高速公路的車輛通行費,進項抵扣稅率3%;

  26.購進非學歷教育服務,進項抵扣稅率3%;

  27.購進教育輔助服務,進項抵扣稅率3%;

  28.購進電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務(含納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入),進項抵扣稅率3%;

  29.租賃納入營改增試點之日前取得的有形動產,進項抵扣稅率3%;

  30.營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃,進項抵扣稅率3%;

  31.為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務,由項服務由建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,進項抵扣稅率3%;

  32.以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務,進項抵扣稅率3%;

  33.購進電梯安裝服務,進項抵扣稅率3%;

  34.購進資管產品管理人運營資管產品服務,進項抵扣稅率3%;

  35.購進非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務,以及技術、著作權等無形資產,進項抵扣稅率3%;

  36.購進非企業性單位中的一般納稅人提供的技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務,進項抵扣稅率3%;

  37.購進農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構在縣(縣級市、區、旗)及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行提供的金融服務(除貸款服務外),進項抵扣稅率3%;

  38.購進活動板房、機器設備、鋼結構件時對方提供的安裝服務,進項抵扣稅率3%;

  39.購進抗癌藥品,進項抵扣稅率3%;

  40.購進罕見病藥品,進項抵扣稅率3%。

  以上想了解文件依據的可以閱讀《一般納稅人可選擇簡易計稅的情形有哪些?

  三、不得抵扣的進項稅額的項目

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序號 不得開具增值稅專用發票 文件依據
1 購買方為消費者個人的 中華人民共和國增值稅暫行條例
2 銷售免稅貨物,法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外(如國有糧食購銷企業銷售免稅農產品可開) 國稅發〔2006〕156號
3 零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品 國稅發〔2006〕156號
4 銷售自己使用過的固定資產,適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的 國稅函〔2009〕90號
5 納稅人銷售舊貨 國稅函〔2009〕90號
6 單采血漿站銷售非臨床用人體血液 國稅函〔2009〕456號
7 出口貨物勞務除輸入特殊區域的水電氣外,出口企業和其他單位不得開具增值稅專用發票。 總局公告2012年24號
8 實行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發票。 總局公告2014年11號
9 金融商品轉讓 財稅〔2016〕36號附件2
10 經紀代理服務,向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費 財稅〔2016〕36號附件2
11 提供旅游服務,選擇差額納稅的,向旅游服務購買方收取并支付費用 財稅〔2016〕36號附件2
12 納稅人提供人力資源外包服務,向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金 財稅〔2016〕47號
13 提供勞務派遣服務(安全?;し瘢┭≡癲疃钅傷暗?,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工(安全?;ぴ憊ぃ┕ぷ?、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用 總局公告2016年47號,總局公告2016年68號
14 不征稅項目,詳見《未發生銷售行為的不征稅項目總結 總局公告2016年53號
15 境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試,代為收取并支付給境外單位的考試費 總局公告2016年69號
16 納稅人提供簽證代理服務,向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證 總局公告2016年69號
17 納稅人代理進口按規定免征進口增值稅的貨物,向委托方收取并代為支付的款項 總局公告2016年69號
18 金融機構開展貼現、轉貼現業務需要就貼現利息開具發票的,由貼現機構按照票據貼現利息全額向貼現人開具增值稅普通發票,轉貼現機構按照轉貼現利息全額向貼現機構開具增值稅普通發票。 總局公告2017年第30號
19 納稅人2016年5月1日前發生的營業稅涉稅業務 總局公告2018年42號
20 航空運輸銷售代理企業提供境內機票代理服務 總局公告2018年第42號